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個人所得稅
發布時間:2019-07-30 10:37:15    瀏覽:185

個人所得稅的計稅依據為自然人的列舉所得扣除規定費用后的余額。具體包括以下幾項:

1.工資、薪金所得,指自然人因任職、受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼等所得。

2.個體工商戶的生產經營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額。個體工商戶的生產經營所得是指個人從事上業、商業、服務業、建筑安裝業、交通運輸業、種植業、養殖業、飼養業等行業的生產、經營所得;個人從事政府批準的辦學、醫療,咨詢以及其他營利所得。個人進行承包經營、轉包經營、承租經營的所得也包括在生產經營所得之中。

3.勞務報酬所得減除費用后的余額為納稅所得。勞務報酬所得指的是個人從事設計、安裝、裝演、裝圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播。翻譯、書畫、雕刻、影視、錄音、錄相、各種演出與表演、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務以及其他勞務所得。減除的費用分定額、定率兩種情況計算,如果每次收入不超過4000元,減除費用定額為800元;如果每次收入超過4000元,減除費用定率為收入額的20%。

4.財產租賃所得減除規定費用后的余額為納稅所得。財產租賃所得是指個人出租機器設備、車船、房屋以及其他動產、不動產的所得。規定的費用參見勞務報酬所得的費用減除額。

5.財產轉讓所得減除財產原值和合理費用后的余額為納稅所得。財產轉讓所得是指個人轉讓有價證券、股票、機器設備、車船、房屋以及其他動產、不動產的所得。

轉讓財產的原值按財產的特點確定,如有價證券的原值為買入價和買進過程中發生的有關費用;機器設備、房屋等的原值為購建時的原始價值。

6.稿酬所得是指文字、圖畫、攝影被報刊或以圖書形式出版發表而取得的收入,它以每次出版發行為一次所得收入,計算應納個人所得稅,為鼓勵創作,還可以依據應納稅額減納30%。

7.特許權使用費所得減除費用后的余額為納稅所得。特許權使用費所得是指個人提供或轉讓專利權、著作權、專有技術使用權以及其他特許權利的所得,減除費用參見勞務報酬所得的費用扣除額。

8.利息、股息、紅利等的所得為納稅所得。利息所得是指個人存款、貸款及持有債券的利息;股息、紅利所得為個人投資所取得的股息和紅利。這些間接投資的所得,不需要支付任何費用,所以不必扣除費用,以實際所得為納稅所得。

9.偶然所得為納稅所得。偶然所得是指個人中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。偶然所得也不需支付費用,以實際收入額為納稅所得。

10.其他所得直接為納稅所得。其他所得指以上各項所得以外,經國務院財政部門確定征稅的所得。

以勞務報酬為例:

一.勞力報酬計算公式

應納稅所得額 = 勞務報酬(少于4000元) - 800元

應納稅所得額 = 勞務報酬(超過4000元) × (1 - 20%)

應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數

說明:

1、勞務報酬所得在800元以下的,不用繳納個人所得稅;

2、勞務報酬所得大于800元且沒有超過4000元,可減除800元的扣除費用;

3.超過4000元稅率表如下:

1564454134(1).png

二.對方需到稅務局代開勞務報酬發票,且超過500元需自行繳納增值稅(3%)及城建稅(增值稅的7%)。

案例一

2019年取得了一次性勞務報酬4000元,需交多少增值稅、城建稅及個人所得稅?

1.開票方需繳納增值稅及城建稅

增值稅=4000/(1+3%)*3%=116.5元

城建稅=116.5*7%=8.16元

2.由支付方代扣代繳個稅。

  預扣預繳的個稅=(4000-800)*20%=640元

  案例二

  2019年取得了一次性勞務報酬6000元,扣繳義務人如何預扣預繳我的個稅?

1.個人需繳納增值稅及城建稅

增值稅=6000/(1+3%)*3%=174.76元

城建稅=174.76*7%=12.23元

2.由支付方代扣代繳個稅

預扣預繳的個稅=6000*(1-20%)*20%=960元

案例三 

2019年取得了一次性勞務報酬30000元,扣繳義務人如何預扣預繳我的個稅?

1.個人需繳納增值稅及城建稅

增值稅=30000/(1+3%)*3%=873.79元

城建稅=873.79*7%=61.17元

2.由支付方代扣代繳個稅

預扣預繳的個稅=30000*(1-20%)*30%-2000=5200元

案例四 

2019年取得了一次性勞務報酬70000元,扣繳義務人如何預扣預繳我的個稅?

1.開票方需繳納增值稅及城建稅

增值稅=70000/(1+3%)*3%=2038.83元

城建稅=2038.83*7%=142.72元

2.由支付方代扣代繳個稅

預扣預繳的個稅=70000*(1-20%)*40%-7000=15400元


                                      (計財部/華麗)

2019年7月30日



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